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企业所得税查账征收与核定应税所得率征收

2014-9-11 16:43:27      点击:
 企业所得税(企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。)目前有两种征收方式:查账征收与核定应税所得率征收。

  1、   查账征收:适用财务会计核算规范的企业,按收入减成本费用后的利润找适用税率,计算缴纳企业所得税。

  核定应税所得率征收:是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。北京地区每年3月底前接税所通知、核定本年所得税应税所得率。

  2、查账征收与核定应税所得率征收,关键是看业的利润率与核定应税所得率谁高,如果是利润率高,实行核定应税所得率征收就会少缴税,否则就会多缴税。比如:企业经营收入100万元,成本费用50万元,流转环节税金10万元,利润率为40%,假如核定应税所得率为25%:

  查账征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)×税率=(100-50-10)×25%=10万元;

  核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×25%×25%=6.25万元;

  两者相差3.75万元,主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。

  3、如果企业财务核算制度不键全,不能正确核算成本费用的,税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果企业的利润率低于核定应税所得率的话,建议按规定做好财务会计核算工作,争取查账征收(可以少缴税),否则实行核定应税所得率方式征收对有利。